CONTABILIDAD 3: 24 IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS

RÉGIMEN COMÚN

Que este constituido como persona jurídica
Que tenga dos o mas establecimientos de comercio
Que durante el año anterior tuvo ingresos brutos superiores a 4000 UVT ($88216000) vigentes durante el año 2009 y $95052000 vigentes para el 2010
Que realice en su establecimiento de comercio operaciones que impliquen explotación de intangibles, tales como franquicias, concesiones, etc.
Que sea usuario aduanero
Que realice el año anterior venta de inmuebles por valor individual que supere 3300 UVT ($72778000) y $78918000 en 2009.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras superen los 4500 UVT en el año anterior o el respectivo año ($99243000) en 2008 y $106934000 en 2010.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 4000 UVT ($95052000)
Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocios donde ejerzan su actividad
Que en el establecimiento de comercio no se desarrolle actividades bajo franquicias, concesiones, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni celebren en el año en curso, contrato de veta de bienes y servicios gravados por valor individual y superior a 3300 UVT ($78418000 2009 - $81032000 2010)
Que en el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4500 UVT ($106934000)

OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Inscribirse en el registro único tributario (RUT)
Entregar copia de certificado del RUT en que consta su inscripción en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado que así lo exijan.
Exhibir en lugar visible al publico el documento en que conste si inscripción en el RUT como perteneciente al régimen simplificado
Cumplir con los sistemas técnicos de control que determina el gobierno nacional
Llevar el libro fiscal de registro de operaciones fiscales.

OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN COMÚN

Inscribirse en el RUT como responsable del impuesto a las ventas
Llevar libros de contabilidad (cuando se trate de comerciantes)
Llevar registro auxiliar de las ventas y compras y una cuenta Mayor y Balance, cuya denominación seria impuesto a las ventas por pagar
Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales
Recaudar el IVA
Presentar la declaración bimestral dentro de los plazos establecidos y pagar
Presentar declaración de renta y complementarios anualmente
Discriminación del impuesto en la factura
Conservar información y pruebas
Informar cese de actividades
Efectuar la retención en la fuente por IVA cuando realice operaciones con el régimen simplificado
Llevar registro auxiliar y cuenta corriente que se denomina impuesto sobre las ventas retenidos

SANCIONES RELACIONADAS CON EL IMPUESTO A LAS VENTAS

Sanción por Inexactitud: Se da cuando el contribuyente, ante la solicitud expresa de la DIAN, se niega a corregir por si mismo la declaración, lo que obliga a la DIAN a ser ella la que proponga corregir la declaración, propuesta en la que liquida la sanción por inexactitud. Esta sanción se liquida en el requerimiento especial.
Sanción por Extemporeneidad: Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al 5% del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento del impuesto o retención, según el caso.
Sanción por Corrección. Sanciona el hecho mismo de la corrección la cual ha sido necesaria por errores, equivocaciones o inexactitudes del contribuyente que llevaron a que pagara menos impuesto de lo debido, siendo esa diferencia precisamente la base de la sanción por corrección.

EJEMPLO DE BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS

Bienes

Servicios

EJEMPLO DE BIENES O SERVICIOS EXENTOS

Asistencia social
Hospitales o asistencia sanitaria, incluido el transporte de heridos en ambulancia
Enseñanza escolar
Seguros de cualquier clase
Operaciones financieras (créditos, depósitos, finanzas, etc)

EJEMPLO DE BIENES GRAVADOS CON TARIFAS DE:

1.6%: Servicio de aseo, vigilancia y empleo temporal
3%: Cervezas
5%: Juegos de suerte y azar
10%: Avena, maíz, arroz industrial, aceite crudo de palma, cacao, chocolates, productos de galleteria, maquinaria agrícola, medicina pre-pagada, gimnasios, vigilancia, almacenamiento de productos agrícolas.
16%: Se aplica a todos los bienes con excepción de los excluidos o los de tarifa diferencial
20%: Camperos nacionales o importados con valor FOB inferior a us $30000, barcos de recreo y deporte fabricados o ensamblados en el país, telefonía móvil.
25%: vehículos o automóviles cuyo valor FOB sea inferior a us %30000, motocicletas con motor superior a 185 c.c.
25%: Vehículos o automóviles incluidos los camperos y los Pick Up cuyo valor FOB sea igual o superior a us $30000, aerodinos de servicio privado, barcos de recreo y deporte importado.

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